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NICSP 41 — Pérdidas Crediticias Esperadas

📘 ¿Qué es NICSP 41?

La NICSP 41 (IPSAS 41) establece los principios para el reconocimiento, medición y revelación de instrumentos financieros en el sector público, incluyendo el cálculo de las Pérdidas Crediticias Esperadas (PCE).

A diferencia del modelo anterior de "pérdidas incurridas", la NICSP 41 requiere estimar las pérdidas antes de que ocurran, basándose en información prospectiva y modelos estadísticos.

"Una entidad reconocerá una provisión para pérdidas por el importe de las pérdidas crediticias esperadas a lo largo de toda la vida del instrumento, si el riesgo de crédito ha aumentado significativamente desde el reconocimiento inicial." — NICSP 41 (IPSAS 41), Párrafo 5.5.3

📐 Fórmula de Cálculo

PCE = PD × LGD × EAD
Pérdida Crediticia Esperada = Probabilidad de Default × Pérdida dado el Default × Exposición al Default
PD
Probabilidad de Default
Probabilidad de que el deudor no pague. Se calcula con un modelo estadístico.
LGD
Pérdida dado el Default
Porcentaje del saldo que se pierde si hay incumplimiento. Típicamente 100% en municipal.
EAD
Exposición al Default
Saldo pendiente de cobro en el momento de la evaluación.

🧮 Modelo de Probabilidad de Default

El modelo de PD utiliza regresión logística con dos variables principales:

🎯 Ejemplo Simplificado

Un recibo de ₡50,000 con 180 días de mora podría tener una PD del 65%, mientras que uno con solo 30 días tendría una PD del 5%.

⏱️ Umbrales de Mora por Tributo

Cada tipo de tributo tiene un umbral de días de mora a partir del cual se considera que un saldo está en riesgo significativo de pérdida:

Tributo Umbral Recomendado Justificación
Bienes Inmuebles 365 días Garantía real, cobro coactivo más efectivo
Patentes Comerciales 90 días Negocio puede cerrar, sin garantía real
Patentes Servicios 90 días Similar a comerciales
Recolección de Basura 60 días Servicio continuo, mora alta indica riesgo
Otros Tributos 360 días Umbral general prudente

📋 Proceso de Cálculo

  1. Base Histórica: Recopilar todos los recibos pagados (histórico de cobros)
  2. Pendiente al Corte: Obtener la cartera vencida a la fecha de cierre
  3. Entrenar Modelo: La regresión logística aprende del comportamiento histórico
  4. Predecir PD: Aplicar el modelo a cada recibo pendiente
  5. Calcular PCE: Multiplicar PD × LGD × EAD por cada recibo
  6. Agrupar por Tributo: Sumar las PCE para cada categoría
  7. Generar Asientos: Ajustar las provisiones contables existentes
🔒

Contenido Educativo: Esta página explica la metodología NICSP 41 con fines de aprendizaje.

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